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遺贈稅法

財產贈與公益信託 四要件免稅

財政部台北國稅局表示,個人將財產捐給公益信託者,只要符合四大要件,包括符合信託法規範、非給予特定人士利益、信託消滅後移轉給政府或類似信託單位、向稅局完成申報等,免課贈與稅。 官員指出,依我國2020年函釋規定,個人包括委託人、遺贈人、受遺贈人或繼承人等,若提供財產用於成立、捐贈或加入符合遺贈稅法規定的公益信託,該筆財產免計入遺產或贈與總額,免課遺贈稅。

有這情況例外 過世前兩年贈與免遺產稅

依遺贈稅法規定,過世者生前兩年若有贈與親屬財產,其贈與財產必須併入遺產課稅。不過,財政部南區國稅局表示,如果受贈人(收下財產者)與贈與人親屬關係早已消滅,則該筆財產免課遺產稅。 南區國稅局指出,依照遺贈稅法第15條規定,過世者生前兩年贈與財產給配偶或民法所規定的各順序繼承人等,必須列入遺產課稅。其立法宗旨主要是過去不少富豪在臨終前將財產贈與給配偶以適用免稅規定,讓財富無痛移轉,為防堵富人避稅管道,我國遺贈稅法訂定過世前兩年贈與財產全數列為遺產,維護租稅公平原則。

生前兩年贈與全列遺產惹議?立院建議修法

依遺贈稅法規定,過世前兩年贈與他人財產需列遺產課稅。立院法制局近期指出,該法規雖防堵富豪避稅,卻反而使小康家庭從原本贈與免稅變多繳遺產稅,建議應修正為贈與免稅額度內免計入遺產,財政部則表示暫不考慮。 我國贈與稅設有贈與免稅額規定,如果贈與人(送出財產的人)將財產贈與他人,贈與人可適用每人每年贈與220萬元內皆享免稅優惠,惟超出額度須繳納贈與稅10%~20%;另配偶間相互贈與皆不計贈與稅;而子女婚嫁前後半年父母兩人各贈與100萬元也可以免計贈與稅。01

遺產中的遺產 新繼承人留意課稅

親屬剛繼承遺產後隨即過世,等於遺產中還有剛繼承到的遺產,新任繼承人要留意課稅規定。高雄國稅局指出,親屬過世前五年所繼承遺產,若前一次遺產超過課稅門檻且已繳遺產稅,則本次免計入遺產總額;但前一次低於課稅門檻,則本次需計遺產稅。 依遺贈稅法第16條的規定,被繼承人死亡前五年內所繼承遺產若已繳遺產稅,可免計入遺產總額。官員表示,過去台灣人平均壽命較低,1960年代男性、女性平均壽命分別僅62、67歲,同一筆財產常常會在短時期內連續繼承,導致繼承人負擔沉重。

遺產捐慈善團體 符合六條件免稅

財政部國稅局19日表示,部分過世親屬生前指定將遺產捐贈給慈善團體,依遺贈稅法規定,只要慈善團體為親屬過世前已成立的財團法人組織且符合創設目的、董監事限制、組織章程等條件,繼承人將遺產捐贈給慈善團體免課遺產稅。 依遺贈稅法第16條第1項第3款規定,如果繼承人捐贈過世親屬遺產給公益慈善團體,該團體必須符合「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」六大條件,才能免計入遺產總額課稅。

繼承五年內已完稅遺產 免再課

財政部國稅局表示,如果有親屬過世留下遺產,首位繼承人在繼承遺產時先繳了遺產稅,若首位繼承人在五年內也過世,則第二個繼承人繼承該筆遺產時、免課遺產稅。 依《遺產及贈與稅法》第16條規定,被繼承人死亡前五年內,若繼承已繳納遺產稅的財產、免計入遺產總額,但須以實際繳稅者為限。 官員表示,我國遺贈稅法在1973年訂定,當時國人平均壽命約70歲(2019年已上升至80.9歲),常常有第一位親屬過世後,首位繼承人也相繼過世的現象。

移轉財產未附證明文件 罰鍰減半

財政部順應「戡亂時期罰金罰鍰提高標準條例」(罰鍰提高1倍以上)落日,近日公告函釋指出,民營事業受理遺產、贈與財產登記移轉,未請民眾檢附完稅或免稅證明書,罰鍰將從現行1萬元減半為5千元。 但若是政府機關及公營事業未附文件就做財產移轉,則由主管機關對主辦及直接主管人員從嚴議處。  

股票移轉給子女 需檢附完稅證明

5~6月為我國上市櫃公司股東會旺季,不少長輩趕在7~8月配股前移轉股票給子女,讓子女獲配股利。不過,財政部南區國稅局表示,若要移轉股票給他人,依照遺贈稅法規定,當事人必須檢附完稅或免稅證明,才能完成移轉股票手續。 官員指出,移轉股票多為贈與方式,大致可分為三道程序,第一是個人向券商申請持股證明或證券存摺、紙本股票。