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所得稅法

大陸、境內外所得 課稅有別

依照我國所得稅法規定,台灣稅籍的個人、法人若同時符合大陸或境外稅務居民資格,因台陸、境內外稅率不同,我國個人、法人最多僅能扣抵當地所得,在當地多繳稅負不能扣抵境內所得;但如果在大陸或境外所得稅負較台灣稅率低,回台申報仍要補繳差額稅負。 財政部指出,若法人總部設置在台灣,還有個人為台灣無戶籍但居住滿183天、有戶籍且居住滿31天、有戶籍在台居住未達31天但經濟重心在我國,皆為台灣稅籍。

企業報稅 留意未分配盈餘更正

財政部國稅局3日指出,我國去年提供受疫情衝擊企業將109年首季虧損提前抵減107年度未分配盈餘,企業今年申報108年度未分配盈餘時,多數應更正申報並重新計算107、108年度未分配盈餘稅與109年度虧損,若虧損不如原先預期,需補繳未分配盈餘稅款。 依照所得稅法規定,一般來說,「次一年度虧損」若要抵減「未分配盈餘」必須以「依財務會計規定且經會計師查核簽證之稅後虧損」及「僅限前一年度」為限。

企業房地合一2.0 留意三新制

財政部國稅局指出,企業房地合一稅自今年7月後適用三大新制,包括課稅範圍擴大至房地、預售屋、價值五成以上皆為不動產的公司,同時將適用短期交易高稅率,另外計稅方式將改為逐案計稅、合併報繳。

房地合一稅2.0 打炒房 重拳揮向預售屋

行政院11日通過「房地合一稅2.0」草案,延長個人短期交易適用高稅率的時間,並且將預售屋、境內營利事業也納入課徵房地合一稅範圍內,財政部預估房市交易量最多減少3成。值得注意的是,為了防堵投機客利用預售屋炒房,政府使出殺手鐧,祭出重稅,預售屋從簽訂契約起,就納入持有時間起算,防堵預售屋紅單轉賣,在交屋後,時間歸零,重新起算。…

共有屋租賃所得 按比例計稅

財政部近日公布房屋稅籍統計,全國約有122萬戶房屋為公同共有或分別共有情況。財政部高雄國稅局表示,若將共有房屋出租給他人並收取租金,該筆租金必須按照各個共有人持有比例計算、列為綜合所得並課稅。 據財政部統計,截至2020年底,全國合計約801萬戶房屋,其中2萬戶地下室、122萬戶共有房屋、18萬戶為非住家用房屋如營業或團體使用、602萬戶為自住屋、9萬戶為建築結構,僅48萬戶為非自住屋、也就是囤房稅政策可能課徵對象。

企業五類憑單 2月1日前申報

財政部中區國稅局14日指出,企業必須在2月1日前申報109年度各類所得、股利、緩課股票轉讓所得、信託財產各類所得及信託所得等五種憑單,否則國稅局可依照扣繳稅額處三倍以下罰鍰、最高可按次裁罰4.5萬元。 官員表示,企業若給付員工一次性獎金8萬4,500元以上或房東租金等各類所得,還有企業派發股利給外資等情況,必須要先行扣繳一定金額,像獎金扣繳率為5%、房租為10%、配股給外資則適用21%,需先行繳給國稅局。

尾牙獎品逾2萬 要扣10%稅

財政部國稅局表示,摸彩獎金或獎品,依所得稅法規定,中獎人若為台灣稅籍,適用扣繳率10%,惟扣繳稅額未達2千元免扣繳(獎品價值2萬元以下免扣繳)。至於其他國稅籍,不論獎品金額、一律適用扣繳率20%。 每年農曆春節前,多數企業都會舉辦尾牙,惟2020年底我國疫情升溫,包括國內電子大廠廣達、華碩、仁寶、研華等接連取消尾牙,而國泰金、富邦金、台新金等大型金控相繼跟進。惟大型企業雖取消尾牙,但仍提供員工摸彩與抽獎活動,甚至另發紅包。

商家租屋營業 租金逾2萬要扣稅

財政部國稅局指出,營利事業承租房屋做營業用途,繳納租金給房東時、營利事業負責人為扣繳義務人,若租金超過2萬元要按扣繳率10%扣取稅款,且租金在2萬元以上要另外扣取1.91%全民健保補充保費。

單檔股利所得逾2萬 要繳1.91%補充保費

財政部國稅局指出,若股利單次給付超過2萬元以上,像是某一檔股票配股利給個人超過2萬元、就必須扣取1.91%的全民健保補充保費。此外,官員也提醒,在申報綜所稅時,必須將已扣取的健保補充保費併入所得計稅。

機關團體短漏報收入 恐追稅

財政部台北國稅局2日表示,教育、文化、公益、慈善組織等機關團體申報短漏報收入,不超過10萬元或低於全年總收入10%,將視為短漏報情節輕微、仍可適用免課所得稅標準。但如果超過門檻,則不符合帳證完備之要件,應依法課徵營所稅20%。 官員指出,機關團體年度短漏報收入低於一定標準且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,仍符合我國教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準第2條第1項第9款規定,僅需申報、仍可享有免課所得稅優惠。