贈與免稅額提高 10年可無痛轉移2,440萬

財政部2021年底正式公告,自2022年元旦起,贈與稅免稅額由220萬元調升至244萬元,等於提高24萬,調整幅度為11.09%,為13年來最大調幅。

不過可別小看贈與稅的免稅額,近年我國不少小康家庭提前規劃分年贈與,以時間換取節稅效益,以2022~2032年的十年贈與規劃來看,若每年皆贈與244萬元,十年可無痛移轉2,440萬元資產給他人,節稅效果良好。以下就由工商時報為您提供贈與稅制解惑:

Q:贈與稅是對誰課徵?

如果有人把財產送給他人,我國是針對贈與人(也就是送出財產的人)課徵贈與稅10%~20%。

Q:贈與財產給別人之後,什麼時候要申報贈與稅? 

A:依照遺贈稅法規定,在贈與行為發生後30天內,贈與人必須向稅局辦理贈與稅申報。

Q:贈與稅怎麼計算?

以贈與稅而言,贈與人(送出財產的人)每年都享有贈與免稅額度,在2009~2021年贈與免稅額皆為220萬元,而2022年起贈與免稅額提高至244萬元。在減除免稅額後,剩下贈與金額(即為贈與淨額)適用10%~20%贈與稅負。

若個人贈與淨額為2,500萬元以下,則適用10%贈與稅率;贈與淨額超過2,500萬元至5千萬元者,課徵250萬元並加徵超過2,500萬元部分的15%;超過5千萬元者,課徵625萬元並加徵超過5千萬元部分的20%。

Q:怎麼運用贈與節稅最適合?

我國不限制贈與次數,只看年度總贈與額度,超出免稅額244萬元則針對贈與人(送出財產的人)課稅。因此,贈與人可選擇贈與多次給不同人,只要「每年總贈與額度」控制在「244萬元內」就是最有利的。

Q:有沒有案例?

有,舉例來說,A名下有現金5千萬元。假設A膝下僅一位女兒, A想要從2022年起規劃贈與女兒現金3千萬元。

依此計畫,A可以採分年贈與,自2022年起每年贈與244萬元給女兒,共分13年,前面12年(2022年~2033年)為每年送女兒244萬元現金,第13年(2034年)再贈與女兒剩下的72萬元。

只要A沒有其他贈與情況,因每年贈與額度還在244萬元免稅額範圍內,可享有贈與免稅優惠且免申報。

按照其規劃施行,A分13年把3千萬元移轉給女兒,因完全符合贈與稅免稅額而免課稅。

但這時也要小心一個例外規定,因我國遺贈稅法訂定過世者前兩年內贈與皆視為遺產課稅,假設A在第15年(2036年)過世,則第13年(2034年)的贈與額度72萬元還是會被列入遺產計稅。


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