229萬戶基本生活費明年減稅 是我嗎?

基本生活費懶人包來了 229萬戶明年減稅 是我嗎?

財政部10月下旬公告,2021年每人基本生活所需費用為19.2萬元、年增1萬元創史上最大增幅,民眾在2022年5月申報綜合所得稅時即可適用,預估229萬戶可受益,減稅利益為146.44億元,報稅時系統會自動代入試算。

根據財政部試算,以適用基本生活費減稅優惠的四口之家而言,因2021年基本生活費提高1萬元,四人減稅額度合計比前一年多出4萬元,以適用綜所稅5%、12%、20%而言,2022年報稅可分別多節稅2千元、4,800元、8千元。

一般人對所謂基本生活費抵稅概念可能還是「霧煞煞」,以下五個QA讓你看懂怎麼計算。

Q:到底基本生活費是什麼?

A:基本生活費是納保法保障民眾「維持基本生活所需的費用」,該額度計算方式是依主計總處最近一年每人可支配所得中位數60%所訂定。

而主計總處最新統計2020年每人可支配所得中位數為320,265元,其60%約為19.2萬元,也就是2021年每人適用基本生活費。

Q:家戶基本生活費怎麼計算?

A:以2021年每人19.2萬元乘以綜所稅申報戶人數,例如配偶兩人小家庭為38.4萬元(19.2萬元x2);一家四口就是76.8萬元(19.2萬元x4);一家五口就是96萬元(19.2萬元x5),可依此類推。

Q:基本生活費如何抵稅?

A:基本生活費抵稅額的速算公式為「申報戶人數×基本生活費家,再依序減除家戶免稅額、六大扣除額」,如果有剩餘額度,可將該額度拿來減免綜合所得總額以抵減綜所稅;但如果公式結果為負數,則不適用基本生活費抵稅額。

其中,家戶免稅額依今年標準,70歲以下者免稅額為每人8.8萬元、70歲以上者每人免稅額則為13.2萬元。

而六大扣除額依今年標準為標準扣除額12萬元(配偶合併申報則為24萬元),還有儲蓄投資特別扣除額(依家戶存款利息,最高27萬元)、身心障礙特別扣除額(符合身心障礙資格者每人20萬元)、教育學費特別扣除額(家中子女就讀大專院校以上每人2.5萬元)、幼兒學前特別扣除額(5歲以下子女每人12萬元)、長期照顧特別扣除額(符合長期照護標準者每人12萬元)等。

Q:我能適用基本生活費減稅嗎?

A:不一定,基本生活費抵稅公式因人而異,但基本原則是綜所稅申報戶人數越多,越有機會適用基本生活費抵稅額。

Q:有沒有實際案例說明?

A:有,舉例來說,陳家為四口之家,包含配偶兩人(尚未滿70歲)、兩名大學子女。

陳家四口的家戶基本生活費額度為76.8萬元(19.2萬元x4)。在免稅額與扣除額方面,四人免稅額總和為35.2萬元(8.8萬元x4),而扣除額部分,配偶兩人標準扣除額為24萬元(12萬元x2)、兩名大學子女的教育學費特別扣除額為5萬元(2.5萬元x2),無其他扣除額。

以陳家四口來說,基本生活費抵稅額為76.8萬元依序減除家戶免稅額35.2萬元、標扣額24萬元、教育學費特別扣除額5萬元,剩下餘額12.6萬元就是基本生活費抵稅額。如果陳家適用20%綜所稅率,等於可多節稅2.52萬元(12.6萬元x20%)。

不過,假設有另一家王家,申報戶僅配偶兩人(尚未滿70歲),兩人的家戶基本生活費額度為38.4萬元(19.2萬元x2)。在免稅額與扣除額方面,兩人免稅額總和為17.6萬元(8.8萬元x2),而扣除額部分,配偶兩人標準扣除額為24萬元(12萬元x2)、無其他扣除額。

以王家配偶兩人來說,家戶基本生活費額度依序減除免稅額、扣除額後為負數(38.4萬元-17.6萬元-24萬元),所以王家配偶兩人無法適用基本生活費抵稅額。