不動產移轉子女 3方法課稅 這種最划算!

財政部26日指出,父母將不動產移轉給子女可適用實際買賣、贈與或繼承等三種方式,課稅制度也不同,如贈與、買賣都要課徵土增稅10%~40%、契稅6%,贈與需另課贈與稅,而繼承僅課遺產稅 。

官員表示,若是父母要贈與或賣給子女不動產涵蓋土地部分,在訂定契約後,父母(出售或贈與人)需依前一次取得與出售的土地公告現值的漲價總數額,依漲價倍數與持有時間累進稅率申報課徵土地增值稅。

父母贈與子女土地,必須先按一般稅率20%~40%核課土增稅,若為父母實際出售土地給子女,則可適用一生一次(90.75坪以下都市土地或211.75坪以下的非都市土地)或一生一屋(45.37坪以下都市土地或105.87坪以下非都市土地)優惠土增稅率10%,其餘買賣情況土增稅率則為20%~40%。至於繼承則免課土增稅。

而父母若為贈與或買賣移轉不動產給子女,則子女(買方或受贈人)必須額外負擔契稅,也就是按房屋評定標準價格6%課稅,以J雙北市而言,房屋評定標準價格多在300萬元~1千萬元。

除此之外,贈與還要另外課徵贈與稅,減除每人每年220萬元贈與免稅額後,若贈與財產價值為2,500萬元以下者適用10%贈與稅率,超過2,500萬元至5千萬元部分為15%贈與稅率、超過5千萬元部分皆為20%贈與稅率。

官員也指出,若採用繼承方式僅需課徵遺產稅,免課土增稅、契稅等,遺產稅免稅額為單件1,200萬元另有六大扣除額,逐項減除後,遺產淨額在5千萬元以下適用10%遺產稅率,超過5千萬元至1億元部分為15%贈與稅率,超過1億元部分皆為20%稅率。

舉例來說,父母傳承不動產給子女,契稅皆相同,惟買賣可另外使用土增稅優惠,而贈與還要另課贈與稅,因此贈與較划算。但如果以繼承遺產方式,因繼承人免課土增稅、契稅,僅需減除遺產免稅額與扣除額後,課徵遺產稅率10%~20%,為三種課稅方式最優惠。


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