屬有償移轉有價證券 庫藏股轉賣員工 需課證交稅

國稅局指出,依據證交稅條例,若企業買回庫藏股、並按照約定的優惠價格轉賣給員工,仍屬於我國有償移轉有價證券範圍,員工需負擔千分之3證交稅。

官員表示,一般而言,買賣股票流程為公司發行股票,由券商採承銷方式、賣給一般投資大眾,或是證券經紀商受企業客戶委託賣股給投資人,這兩種情況都是投資人負擔證交稅,但是券商、經紀商會在收取手續費時、另外代徵證交稅,有效簡化流程。

然而,如果是消費者從企業端直接買股,必須自行填寫繳款書向國庫繳納。而企業讓員工認購自家公司股票也是相同道理,因為並未經手券商,理論上需由員工負擔證交稅、填妥繳款書向國庫繳納,但實務上企業講求效率,多半會由公司統一代收、向國稅局申請彙總繳納。

對投資人而言,最重要的是釐清課徵證交稅情況。官員指出,依照證券交易稅條例第1條第1項規定,只要是「買賣有價證券」就要課徵證交稅,只有公司第一次發行與最後收回的股票免課證交稅。

此外,證交稅法的買賣定義不只是對價買賣行為或契約,還包括有償移轉有價證券、資產等行為類型,像公司轉賣庫藏股給員工因為有對價關係、需課徵證交稅。

官員舉例,近年來有些企業會採用「股換股」、「股換債」方式,例如拿A公司股票交換B公司的股票或公司債,同樣屬於有償移轉有價證券情況,因此也要課證交稅。

不過,如果是併購情況,像是新創公司被大公司收購,部分契約是約定將新創公司股票轉換為大公司股票,等於讓新創業者轉為大公司股東。

官員指出,按照證交稅條例,在併購情況下若大公司發行新股給新創業者,則屬於首次發放、免課證交稅;但如果大公司是拿庫藏股給新創業者,則屬於對價買賣關係、仍要課徵證交稅。