長照特別扣除額上路 多抵稅6千元以上

俗語說:「家有一老,如有一寶。」現在是家有一老,額外抵稅超級好。家中有一名70歲以上的失能長者,除了有個人免稅額13.2萬元,今年又多了長照特別扣除額12萬元優惠!

政府因應高齡化社會的長照需求,適度減輕家庭照顧身心失能者之租稅負擔,增訂「長照特別扣除額」每人每年定額12萬元。資誠(PwC)執業會計師洪連盛認為,以5%綜所稅率而言,等於多節稅了6千元;如果是綜所稅率12%,可以直接省稅1萬4,400元。

不過,長照特別扣除額也設有三大排富條款,洪連盛提醒,如果落入這三種範圍,則無法享受到長照扣除額優惠。

第一種情況是減除幼兒與長照扣除額後,申報戶適用綜所稅率20%以上,民眾大概年收入至少都有121萬元以上,會被財政部列為中高所得者、不能享受減稅優惠。

第二種是股市大亨,只要選擇適用股利所得單一稅率28%就會被國稅局列「NG」範圍,因為適用這個報稅方式的,綜所稅率應該都在30%以上,等於年收入可能超過242萬元。

第三種是海外淘金族,如果海外所得超級多,必須採基本稅負制,也就是境內外基本所得額超過670萬,那同樣也是OUT。只要是在排富條款範圍內,就無法適用長照特別扣除額。

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案例試算一覽

洪連盛舉例,如果陳姓小家庭一家四口包含父母兩人、一名國中子女、一位70歲以上有長照需求的長者,則四人免稅額為39.6萬元,標扣額、長照扣除額依序為24萬元、12萬元,公式總和為75.6萬元,比四口基本生活費總計70萬元還高(17.5×4),此時長照扣除額即可發揮節稅效用。

假設父母年薪合計160萬元,四口的免稅額、標扣額、長照扣除額、薪扣額合計的抵稅額度為115.6萬元,剩下應稅所得為44.4萬元,適用綜所稅率5%、稅金為2萬2,200元(44.4×5%)。

但洪連盛指出,若陳姓小家庭沒有長照扣除額,則應稅所得為56.4萬元,綜所稅率就會提高到12%、稅金為2萬9,880元(56.4×12%-3.78的累進差額),將會多繳稅7,680元。

洪連盛說,增加長照扣除額有助減少應稅所得,因此各申報戶適用的綜所稅率也有可能因此下降。

而我國自2019年7月增列每人每年定額12萬元長期照顧特別扣除額,部分民眾反映,醫院開立診斷書與相關文件時程較久,財政部特別發布函釋,只要是2019年1月到今年6月1日期間的長照特別扣除額文件皆可適用。