公司倒閉清算 30天內要申報所得

疫情來襲,不少小商家撐不住而倒閉,並走入決算、清算程序,將剩餘的營所稅繳清。國稅局16日指出,如果清算結束後,營利事業必須自行計算決算到清算期間所得的營所稅並繳稅,最遲應在清算結束後30日內遞交書面資料給國稅局。

官員表示,不管是企業或是一般小商家,如果有解散、廢止、合併或轉讓情況,必須依序採取決算、清算兩大步驟,其中決算期限是主管機關核准後45天內要完成申報,必須向國稅局申報企業從上次報稅後到解散、廢止、合併、轉讓日前的營所稅,並自行繳納。

但是,決算申報的稅負是企業當年度到申請倒閉期間,但是在主管機關核准(約5天)、決算(約45天)、清算過程中,企業還是可以營業,清算就是將最後50天與清算結束期間所得再做申報。

官員舉例,假設A公司在今年6月30日決定廢止,主管機關於7月5日核准,按照45天決算程序,A公司決算所得期間為今年1月1日至6月30日,決算申報期限為今年的8月19日(7月5日起算45天)。若A的清算結束日為10月30日,則清算所得期間為7月1日至10月30日,清算申報期限為11月28日(自清算結束日起30天)。

官員也說,實務上可能會有公司在清算期間遇到跨年度情況,則按照稅法規定,以申報當年度的營所稅率計算。

舉例來說,小商家B課稅所得額在50萬元以下,如果B的清算期間為2019年10月1日至2020年3月31日,按照時程,B要在清算結束日,也就是今年3月31日起30日內申報,那就適用2020年度營利事業所得稅稅率20%,而非2019年度營利事業所得稅稅率19%(課稅所得額在50萬元以下營利事業,2019年適用營所稅率19%)。如果B的決算申報在2019年,則適用稅率19%;清算申報若在2020年,則適用20%。