高薪族照過來 核實減除更優惠

收入超過223萬元上班族有福了!過去上班族僅適用「薪資所得特別扣除額」,依定額20萬元減除,但今年新增核實減除機制,上班族可依照「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等三項單據減除費用,每項上限各3%。

但要怎麼申報呢?勤業眾信稅務部副總經理王瑞鴻指出,只要在申報時填寫薪資費用申報表、檢附憑證及證明文件,符合規定者,國稅局就會核實認定,「職業專用服裝費」及「職業上工具支出」的扣除上限是該項職業薪資的3%,「進修訓練費」是薪資總額的3%,因此三項減除上限最多為薪資收入的9%。

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王瑞鴻表示,今年五月報稅時,上班族是從兩種方案中擇一適用,第一是維持以往申報方式,選擇使用「薪資所得特別扣除額」定額減除20萬元;第二是採用「薪資核實減除」新制。亦即,若選用核實減除,就不能享有薪扣額20萬元。

王瑞鴻認為,若薪資收入低於222萬元(222萬元×9%=19.98萬元),還是選用薪扣額20萬元較划算。但不是每個高收入白領都適合核實減除,還是要看個人需求。

怎麼說呢?因核實減除要有實際花費在「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等單據,倘若所屬職業很少用到這三項支出、或只用到其中一、二項,反而選用薪扣額20萬元更優惠!

王瑞鴻舉例,上班族A先生、B小姐年收入都是250萬元,兩人治裝費、進修費及職業工具支出3%抵減上限都是7.5萬元,最多為22.5萬元。

但若A先生職業很少用到這三項支出,在2019年服裝費、進修費及職業工具支出分別僅5萬元、3萬元、2萬元,實際只花10萬元在這三項支出,頂多只能減10萬元,還不如使用「薪資所得特別扣除額」20萬元,減稅額度還比核實減除多出10萬元。

反過來說,B小姐2019年在治裝費、進修費及職業工具支出三項皆為10萬元。按照B小姐薪資250萬元抵減上限三項共9%,三項支出上限可各減除7.5萬元、合計為22.5萬元,此時B小姐就很適合核實減除,減稅額度比薪扣額20萬元多出2.5萬元。

不過,魔鬼藏在細節裡,所謂「核實減除」必須符合很多要件,王瑞鴻指出,三種支出都僅限職業所需且非供日常生活使用。

以服裝費來說,必須是特殊服裝或表演專用服裝租用、清潔及維護費用才能適用,例如公司制服或舞台表演、模特兒專用服裝等。如果是工作或開會所穿西裝、套裝或禮服等,因可供日常穿著使用,國稅局基本上是不會讓大家適用核實減除。